עדכון מקצועי: תיקון פקודת מס הכנסה נקודת זיכוי למשרתי מילואים

 

📅מתווה היישום והזכאות

מינואר 2026, יופעל מדרג זכאות המבוסס על מספר ימי השירות השנתיים:

30 עד 39 ימ שירות: זכאות ל-0.5 נקודת זיכוי

מעל 110 ימי שירות: זכאות לתקרה של 4 נקודות זיכוי.

עדכון עתידי (2028): רף הזכאות המינימלי יופחת ל-20 ימי שירות בשנה.

💰 הגדרה ומשמעות כלכלית של נקודות זיכוי

נקודת זיכוי היא סכום המקוזז ישירות מחבות המס הסופית של הנישום (להבדיל מניכוי המפחית את ההכנסה החייבת)

ערך הנקודה: נכון לשנת 2024, שווי נקודת זיכוי שנתית עומד על 2,904 ש"ח (כ-242 ש"ח בחודש).

תקרת ההטבה: משרת מילואים הזכאי ל-4 נקודות זיכוי ייהנה מהפחתה של 11,616 ש"ח בחבות המס השנתית שלו.

תנאי סף: ההטבה ניתנת למיצוי רק במידה וקיימת חבות מס (כלומר, הנישום עבר את "סף המס").

📉 היבטים לבעלי עסקים ועצמאים

עבור עצמאים ובעלי חברות פרטיות, נקודות הזיכוי מהוות כלי משמעותי לניהול תזרים המזומנים והקטנת הנטל הפיסקלי המוטל על העסק בתקופות היעדרות עקב שירות מילואים.

חישוב שנתי: נקודות הזיכוי מחושבות בראייה שנתית בדו"ח המוגש למס הכנסה.

רציפות עסקית: התיקון מדגיש את הצורך בתכנון מס מוקדם ובניית אסטרטגיה עסקית שתאפשר את שרידות העסק ותפעולו השוטף גם בזמן שירות פעיל.

✅ סיכום והמלצות ליישום

יש לבצע בדיקה תקופתית של צבירת ימי המילואים מול אישורי השירות (טופס 3010).

מומלץ לבחון את השפעת נקודות הזיכוי על גובה המקדמות המשולמות למס הכנסה כדי למנוע תשלומי יתר במהלך השנה.

חשוב לוודא כי הרישום במערכות רשות המסים מעודכן בהתאם למדרגות החדשות עם כניסתן לתוקף.