מאמר מאת רו"ח אביגיל אשכנזי בנושא מיסוי במשפחה שמגדלת ילד נטול יכולת:
במסגרת תפקידנו כמלווים פיננסיים אנו פוגשים לא פעם הורים לילדים עם מוגבלויות המתמודדים עם נטל כלכלי כבד מבלי להיות מודעים לסל ההטבות המשמעותי הגלום בפקודת מס הכנסה. סעיף ארבעים וחמש לפקודה מהווה את העוגן החוקי המרכזי להקלה במס עבור הורים לילדים המוגדרים כנטולי יכולת והבנת הדקויות שבו היא קריטית למיצוי זכויות אופטימלי עבור הלקוח. 
הזכאות המרכזית מתבטאת בהענקת שתי נקודות זיכוי שנתיות אשר נכון לשנת המס 2026 ערכן הכספי המצטבר עומד על אלפי שקלים בשנה. הטבה זו אינה מוענקת באופן אוטומטי לכל הורה אלא כפופה להוכחת עמידה באחד משלושת המסלולים המרכזיים שהם מסלול גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי, מסלול אבחון רפואי בגין לקויות מוגדרות כגון עיוורון או שיתוק, או מסלול החינוך המיוחד הכולל השמה במסגרות ייעודיות או קבלת סל אישי בחינוך הרגיל. 
חשוב להדגיש כי הזכאות לנקודות הזיכוי אינה מוגבלת רק לילדים קטינים והורים הממשיכים לתמוך כלכלית בילדם הבגיר עשויים להיות זכאים להמשך ההטבה גם מעל גיל שמונה עשרה. זאת בתנאי שלילד נקבעה דרגת אי כושר השתכרות בשיעור של שבעים וארבעה אחוזים לפחות או נכות רפואית צמיתה בשיעור של תשעים אחוזים ומעלה. מדובר בנקודה קריטית בתכנון מס ארוך טווח עבור משפחות אלו שכן רציפות הזכאות יכולה להצטבר לסכומי מס ניכרים לאורך השנים. 
סוגיה מורכבת וחשובה במיוחד נוגעת למבנה התא המשפחתי שכן בעוד שבמשק בית משותף הזיכוי ניתן לאחד מההורים בלבד הרי שבמקרים של הורות נפרדת כמו גרושים או פרודים קיימת במקרים מסוימים זכאות כפולה לשני ההורים גם יחד. פרקטיקה זו המעוגנת בהנחיות המקצועיות של רשות המיסים מאפשרת לכל אחד מההורים ליהנות משתי נקודות זיכוי בנפרד ובכך מגדילה משמעותית את הנטו החודשי של שני בתי האב הנושאים בנטל הגידול המשותף. 
מעבר לנקודות הזיכוי על רואה החשבון לבחון מסלולים משלימים כגון זיכוי לפי סעיף ארבעים וארבע בגין הוצאות החזקת הילד במוסד או בחינת זכאות למשיכת כספים מקופות גמל בפטור ממס בגין נכותו של קרוב. עלינו לזכור כי ניתן להגיש דוחות להחזרי מס רטרואקטיבית עד שש שנים אחורה פעולה שמובילה במקרים רבים לקבלת סכומי כסף נכבדים בתוספת ריבית והצמדה המהווים אוויר לנשימה עבור המשפחה. 
כאנשי מקצוע מוטלת עלינו האחריות להציף את הנושא בפני הלקוחות ולוודא הגשת טפסי מאה ושישה עשר א' בצורה תקינה תוך ביצוע בדיקה מעמיקה של נתוני השכר והסטטוס המשפחתי כדי להבטיח ששום נקודת זיכוי לא תישאר מחוץ לדו"ח השנתי. 